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财政部会计司近期咨询问题回复选编 [复制链接]

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财政部会计司近期咨询问题回复选编

您好,员工在京东购买了商品,在京东APP上有“查看发票”按钮,点击按钮后手机屏幕上出现了一张电子发票,员工把这张电子发票截图上传到了公司报销系统(公司报销系统可以进行无纸化报销)报销,请问这张发票截图是否可以作为报销凭证?谢谢!

回复:您好,根据《会计档案管理办法》(中华人民共和国财政部国家档案局令第79号)和《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》(财会[]6号)有关规定,“单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的,必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证”。

会计司领导:您好!企业会计准则第19号—外币折算第十一条规定,企业在资产负债表日,应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理:(一)、外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损益。(二)、以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。货币性项目,是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债,货币性资产包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等;货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。非货币性项目,是指货币性项目以外的项目。希望解答的是,预付账款和预收账款是货币性项目还是非货币性项目?或者说怎样判断预付账款和预收账款是货币性项目或非货币性项目?谢谢!

回复:根据《企业会计准则第19号——外币折算》第十一条,以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。非货币项目是指货币性项目以外的项目;货币性项目,是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或偿付的负债。

预收账款是企业为将来提供商品或服务而预收的金额,预付账款是企业为将来获取商品或服务而预付的金额,预收账款和预付账款均不满足货币性项目的定义,属于外币非货币性项目。

咨询一个关于<企业会计准则第19号-外币折算>中记账本位币规定的理解问题.准则原文:第二章记账本位币的确定第四条记账本位币,是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以按照本准则第五条规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是,编报的财务报表应当折算为人民币。

第五条企业选定记账本位币,应当考虑下列因素:

(一)该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;
  

(二)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算;
  

(三)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

请问:1."为主"的判断标准是什么,是否比例最大的那个货币就可以判断是"为主的货币".例如在一个涉及国际销售的公司中,涉及10种货币的销售和收款,其中比例最大的美元占30%,其他币种的比例均小于10%,是否可以判定美元是"为主"的货币. 

2.另外一个情况,上述"应当考虑下列因素"有三条,如果第一条是美元,但是其他两项是人民币,例如,进行商品和劳务销售价格结算的95%是以美元进行的,但是其采购和融资均发生在国内,使用人民币结算和定价,如果该企业管理当局只凭其中的第一条就判断该公司记账本位币为美元,是否将被相关部门判定为违背<企业会计准则>的行为?.如果违背了应该由哪个政府机构进行处罚?谢谢

回复:根据《企业会计准则第19号——外币折算》第四条和第五条,企业选定记账本位币,应当考虑下列因素:

(一)该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;

(二)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算;

(三)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

企业在实务中确定记账本位币时,上述因素的重要程度因企业具体情况不同而不同,需要企业管理层根据实际情况进行判断,但这并不代表企业管理层可以根据需要随意选择记账本位币,而需根据实际情况,综合考虑上述因素后,将一种货币确定为记账本位币。

同时,企业应当在附注中披露选定的记账本位币及其选定的原因,记账本位币发生变更的,需说明变更理由。

会计准则有关融资售后回租资产递延收益按折旧进度进行分摊,请问分摊的期限是应该按折旧期限还是回租期呢?

回复:根据《企业会计准则第21号——租赁》(财会〔〕3号)第三十一条,售后租回交易认定为融资租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整。因此,对于形成融资租赁的售后租回交易,其递延损益应当按照折旧期限进行分摊。

我公司将设备出租给承租人(融资租赁),租赁期为5年。租金全部以或有租金的形式收取(假设每年按设备产生的收入10%),请问承租人在收到租赁设备该如何记账(是否计入固定资产,资产价值如何确认)?承租人支付租金时如何记账?

回复:根据《企业会计准则第21号——租赁》(财会〔〕3号),对于融资租赁,在租赁期开始日,承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,其差额作为未确认融资费用。最低租赁付款额,是指在租赁期内,承租人应支付或可能被要求支付的款项(不包括或有租金和履约成本),加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。或有租金应当在实际发生时计入当期损益。

因此,如果设备租金完全取决于未来每年产生的收入,可将其作为或有租金处理,不纳入最低租赁付款额。承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值(问题所述情形可能为0)。或有租金应根据准则规定在实际发生时计入当期损益。

1、担保企业如何执行新会计准则?财政部[]17号的《担保企业会计核算办法》是否继续有效?

2、新会计准则仅在第30号-《财务报表列报》的应用指南中简单的一句带过:担保公司应当执行保险公司财务报表格式和附注规定,如有特别需要,可以结合本企业的实际情况,进行必要调整和补充。这句话太过笼统,给企业的操作预留下的空间看似很大,但实际上缺乏可操作性,单个的企业不可能具备如此强大的业务能力。我们做出的报表要得到其他各方的认可,目前,绝大数的担保企业仍在执行小企业会计制度,根本不去理会新会计制度,他们仍然认可年的核算办法,主要原因是担保企业的业务与保险公司存在非常大的不同,应用指南所列报表格式,存在很大差异,无法操作!3、经我们自行“调整和补充”后编制报表,是否会得到税务部门及其他政府部门的认可?急切盼望得到您们的答复!

回复:《担保企业会计核算办法》制定的依据之一是《金融企业会计制度》,由于《金融企业会计制度》已废止,财政部将适时废止《担保企业会计核算办法》。原执行《金融企业会计制度》的企业,应当执行企业会计准则。

根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》,企业应当以持续经营为基础,按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报表。财政部发布了一般企业和金融企业财务报表格式,企业可以根据实际情况选择列报格式和项目等,以反映企业财务状况、经营成果、现金流量

企业短期融资券在什么科目核算?

回复:企业应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》《企业会计准则解释第4号》的规定,对持有短期融资券形成的金融资产或发行短期融资券形成的金融负债进行分类并进行相应会计处理。会计科目设置可参考该准则应用指南,在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下,可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。

我们在应用《企业会计准则第21号-租赁》时,遇到了一个比较有趣的个案,特致信贵会咨询。

A公司与某业主签订了一份20年的租约,合同约定第1年为免租期,每5年递增10%;A公司同时将该物业转租给第三方租户,租约为5年,合同约定第1年第1季为免租期,每年递增5%因为A公司转租给其他公司的年限一般为5年,经测算,如果A公司以5年为一期按直线法摊销租金成本,比起按20年直线法摊销租金成本,会更加合理和符合现金流的规律。会计准则规定如果其他方法更合理,也可以采用其他方法。

请问请问这"合理"的定义是什么?企业如果采用更为合理的方法,是否需要得到相关部门的批准?如需,请问审批的程序是怎样的?我司采用上述方法摊销租金成本是否可以?

回复:根据《企业会计准则第21号——租赁》(财会〔〕3号)、《企业会计准则解释第1号》(财会〔〕14号)并参考《企业会计准则讲解》,承租人应当将经营租赁的租金在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益;其他方法更为系统合理的,也可以采用其他方法;出租人提供免租期的,承租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期间内,按直线法或其他合理的方法进行分配,免租期内应当确认租金费用。

因此,企业应当根据使用租赁资产的模式等实际情况判断应采用直线法或其他合理的方法确认租金费用。本例中,A公司与业主签订的20年租约仅第1年为免租期,如以5年为一期按直线法确认租金费用,则导致因出租人提供的免租期租金优惠在第1个5年期,而非在整个租赁期间内确认,导致该方法未能更合理地反映企业使用租赁资产的模式等情况。

尊敬的部委领导:我单位为人寿保险公司,近期准备开展保险合同转换、权益转换业务。保险合同转换是指经保险人审核同意后,投保人可于保险合同生效满2年后将保单现金价值作为趸缴保险费转换为新合同;权益转换是指被保险人身故后,受益人可将保险金以趸缴方式投保人身保险。对于此两类业务的会计核算,应仅在营业收入明细科目内部借贷,还是收入、成本分别记账?具体可以参照哪些文件资料。谢谢!

回复:保险合同转换和权益转换应当视为旧保险合同提前解除、新保险合同设立,根据《企业会计准则第22号——原保险合同》第七条、第十三条、第十五条和第十八条进行会计处理。

当投保人申请将现有寿险保单现金价值作为趸缴保费转换为新保险合同时,在企业审核通过后,应将旧保险合同按约定计算结果确定应退还投保人的金额,借记“退保金”,贷记“应付赔付款--退保金”,同时转销与旧保险合同相关的寿险责任准备金或长期健康险责任准备金余额,计入当期损益;当新保险合同经企业审核后,借记“应收保费”,贷记“保费收入”,借记“应付赔付款--退保金”,贷记“应收保费”,同时确认与新保险合同相关的寿险责任准备金或长期健康险责任准备金,计入当期损益。

当被保险人身故,受益人申请理赔并获得审核通过后,企业应根据最终审核通过的理赔金额,借记“赔付支出”,贷记“应付赔付款--死亡给付”,同时转销与旧保险合同相关的寿险责任准备金或长期健康险责任准备金余额,记入当期损益;当受益人同意以趸缴的方式将获得的赔偿金投保新的保险合同时,在企业审核通过承保后,借记“应收保费”,贷记“保费收入”,借记“应付赔付款--死亡给付”,贷记“应收保费”,并同时确认与新保险合同相关的寿险责任准备金或长期健康险责任准备金,计入当期损益。

河南万基铝业与民生金融租赁公司签订了售后租回协议,为签订这项业务发生的手续费和资产管理费是否需要作为初始直接费用?

回复:根据《企业会计准则第21号——租赁》(财会〔〕3号)并参考《企业会计准则讲解》,初始直接费用是指在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可直接归属于租赁项目的费用,通常包括手续费、律师费、差旅费、印花税等。企业应当根据本准则规定判断相关费用是否符合初始直接费用的定义。

请问财政部会计司:个人承担的“五险一金”是通过“应付职工薪酬”科目核算还是“其他应收款”核算?个人承担的“五险一金”是否要计入企业的成本费用?有没有相关具体的文件规定?期待你们的解答。

回复:根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》第七条,企业为职工缴纳的“五险一金”,应当在职工为其提供服务的会计期间,根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额,并确认相关负债,计入当期损益或相关资产成本。因此,企业为职工个人代扣代缴的“五险一金”应当作为职工薪酬的组成部分,在职工提供服务的期间,确认相关负债(应付职工薪酬),并计入当期损益或相关资产成本。

甲公司出租一办公场所给乙公司,租期为年9月-年8月,年9月-年11月为免租期,年12月-年12月,每月租金1万元,年每月租金1.1万元,年1-8月每月租金1.2万元,租赁期内,甲公司共收到租金35.8万。租赁准则规定,承租人处理方式:对于经营租赁的租金,承租人应当在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益;其他方法更为系统合理的,也可以采用其他方法。对于经营租赁的租金,出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益;其他方法更为系统合理的,也可以采用其他方法。出租人处理方式:对于经营租赁的租金,出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益;其他方法更为系统合理的,也可以采用其他方法。请问,出租人年、年、年、年在会计核算上应确认收入是多少,承租人乙公司年、年、年、年在会计核算上应确认费用是多少。我问了很多会计师事务所,他们的回复五花八门,请贵部领导予以权威答复,谢谢。

回复:根据《企业会计准则第21号——租赁》(财会〔〕3号)、《企业会计准则解释第1号》(财会〔〕14号)并参考《企业会计准则讲解》,承租人应当将经营租赁的租金在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益;其他方法更为系统合理的,也可以采用其他方法;出租人提供免租期的,承租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期间内,按直线法或其他合理的方法进行分配,免租期内应当确认租金费用。出租人应当将经营租赁的租金在租赁期内各个期间按照直线法确认为收益;其他方法更为系统合理的,也可以采用其他方法。

出租人提供免租期的,出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期间内,按直线法或其他合理的方法进行分配,免租期内应当确认租金收入。

因此,在免租期年9月至年11月期间,甲公司应当确认租金费用,乙公司应当确认租金收入。如无其他合理方法,甲公司应将整个租赁期内的租金总额按直线法在租赁期间确认租金费用,乙公司应将整个租赁期内的租金总额按直线法在租赁期间确认为租金收入。

1、售后回租业务中期初手续费是计入资产价值,还是直接计入当期损益?

2、售后回租业务中,存在残值的资产处理时,租回资产计提折旧时,是(新入账价值-原值*残值率)/剩余使用年限,还应该是(新入账价值-新入账价值*残值率)/剩余使用年限,前者收回时整个资产价值是没有影响的,后者由于残值的改变,计提的折旧会改变,收回时整个资产也会变化。这两者应该采用哪个方式进行处理?

回复:根据《企业会计准则第21号——租赁》(财会〔〕3号),售后租回交易认定为融资租赁的,承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的,可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用,应当计入租入资产价值。同时,承租人应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策对新的融资租入资产计提折旧。

1、融资租赁中非按月支付租金的,未确认融资费用分摊应该按支付租金时确认财务费用,还是按月分摊确认费用?

回复:根据《企业会计准则第21号——租赁》(财会〔〕3号)第十五条,未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊。因此,未确认融资费用应当按照会计分期进行确认,而非在实际支付时进行确认。

请问企业购入理财产品如何使用那个科目(交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、短期投资),理财产品包括两种固定期限和不固定期限。谢谢

回复:执行《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》(财会〔〕7号)等新金融工具准则的企业,应当根据企业管理理财产品的业务模式及其合同现金流量特征将购入的理财产品分类为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产并进行相应会计处理。会计科目设置可参考该准则应用指南,在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下,可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。

《企业会计准则第9号——职工薪酬》第二章第八条:带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤。企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬,并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。带薪缺勤,是指企业支付工资或提供补偿的职工缺勤。

请指点以下问题:

一、例如:6月份我个人休了两天年假的带薪假期,公司采用非累积带薪缺勤制度,月薪(假设月工作天数20天,即日薪元),那么计提工资时是否是做以下分录:借:管理费用贷:应付职工薪酬—短期薪酬-工资
  —短期薪酬-带薪缺勤—非累积带薪缺勤还是借:管理费用贷:应付职工薪酬—短期薪酬-工资

二、再例如:年我的两天年假的带薪假期未休,公司采用累积带薪缺勤制度,月薪(假设月工作天数20天,即日薪元),年底应该需计提以下分录:借:管理费用贷:应付职工薪酬—短期薪酬-带薪缺勤—累积带薪缺勤第一种情况:在年1月时,我休去年年假两天,那么1月份工资计提时借:管理费用贷:应付职工薪酬—短期薪酬-工资年1月发工资时借:应付职工薪酬—短期薪酬-工资借:应付职工薪酬—短期薪酬-带薪缺勤—累积带薪缺勤(冲去年已计提)贷:银行存款等(不考虑扣缴保险及个税等)第二种情况:在年1月时,我休去年年假两天,那么1月份工资计提时借:管理费用贷:应付职工薪酬—短期薪酬-工资同时借:应付职工薪酬—短期薪酬-带薪缺勤—累积带薪缺勤贷:管理费用年1月发工资时借:应付职工薪酬—短期薪酬-工资贷:银行存款等(不考虑扣缴保险及个税等)实务中具体是怎样操作呢?另如我年仍未休这两天假期,公司拟补偿给我,那么是否是借:应付职工薪酬—短期薪酬-带薪缺勤—累积带薪缺勤贷:银行存款总结以上即:在当月计提工资时是否将当月实际发生的缺勤工资从“工资”中分离出来在“带薪缺勤”中独立核算,还是只有提供了补偿的职工缺勤才在“带薪缺勤”中核算呢?在“带薪缺勤”中核算的具体是什么?急切盼复,谢谢

回复:根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》并参考该准则应用指南,非累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤,本期尚未用完的带薪缺勤权利将予取消,并且职工离开企业时也无权获得现金支付。企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相关的薪酬,视同职工出勤确认的当期损益或相关资产成本。通常情况下,与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中,因此,不必额外作相应的账务处理。

因此,对于问题一,会计分录可以简化为:借:管理费用,贷:应付职工薪酬。累积带薪缺勤,是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤,本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬,并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。

对于问题二,假设职工休年假时首先使用上年结转的带薪年休假,则年底确认累计带薪缺勤时的会计分录为:借:管理费用,贷:应付职工薪酬——短期薪酬——累积带薪缺勤。年1月计提工资时的会计分录为:借:管理费用,贷:应付职工薪酬——短期薪酬——工资。发放工资时:借:应付职工薪酬——短期薪酬——工资,应付职工薪酬——短期薪酬——累积带薪缺勤,贷:银行存款。

请问:

1、用工公司与劳务公司签订劳务合同,劳务公司派遣员工到用工公司工作,由劳务公司向用工公司开具劳务费发票,用工公司据此向劳务公司支付款项,劳务人员的工资和五险一金等由劳务公司发放和承担,那用工公司会计核算时是否将劳务费计入应付职工薪酬范围内?(全额支付情况)

2、用工公司与劳务公司签订劳务合同,劳务公司派遣员工到用工公司工作,用工公司对劳务公司员工发放工资时也代扣代缴五险一金,那用工公司会计核算时是否将劳务费(包括劳务人员工资、五险一金和劳务公司管理费)计入应付职工薪酬范围内?(差额支付情况)请分别按《企业会计准则第9号——职工薪酬》修订前后进行回复。谢谢!!

回复:根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》(财会[]8号)第二条,职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》第三条,通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员,符合本准则关于职工的定义,适用本准则的相关会计处理。

《商品期货套期业务会计处理暂行规定》(财会[]18号)规定中没有明示套期关系下买入期货怎么进行会计处理。请问按最新规定其保证金、手续费各应怎么记账?(各入什么科目)实务中有人处理情形一1.初交保证金时借:套期工具—期货交易保证金贷:其他货币资金—期货结算保证金2.月末价格变动时借:套期工具—期货交易保证金贷:套期损益—存货套期实务中有人处理情形二1.初交保证金时借:其他应收款—期货保证金贷:银行存款0借:期货交易清算0贷:套期工具—期货合约02.月末价格变动时:借:套期工具—期货合约贷:套期损益—套期工具借:其他应收款—期货保证金贷:期货交易清算

回复:年3月,财政部修订印发《企业会计准则第24号——套期会计》(财会[]9号)。在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业,自年1月1日起施行;其他境内上市企业自年1月1日起施行;执行企业会计准则的非上市企业自年1月1日起施行。执行该准则的企业,不再执行《商品期货套期业务会计处理暂行规定》(财会[]18号)。

企业初交保证金时,应当作为其他应收款处理。

我公司为美国上市公司在中国的一家独资公司,母公司实行了股票期权激励计划,我公司也在享受之列,请问我公司员工享受的母公司股票期权是否要我公司(中国公司)账务中处理?如何处理?多谢!

回复:根据《企业会计准则解释第4号》,企业集团(由母公司和其全部子公司构成)内发生的股份支付交易,应当按照以下规定进行会计处理:

(一)结算企业以其本身权益工具结算的,应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理;除此之外,应当作为现金结算的股份支付处理。结算企业是接受服务企业的投资者的,应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资,同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。

(二)接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的,应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理。接受服务企业负有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的,应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。在咨询案例中,如果接受服务公司(中国子公司)没有结算义务,应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理。

请问,按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》第二章第六条的规定,是否可以理解为,企业不能计提职工福利费,实际发生的费用计入成本费用?

回复:《企业会计准则第9号——职工薪酬》第六条规定,企业发生的职工福利费应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。上述条文中的实际发生,是指职工实际提供了服务。该条文与企业是否需要计提职工福利费无关。是否需要计提职工福利费主要涉及政策性问题,建议咨询其他相关部门。

您好!本人对租赁准则后续计量存在疑问,希望后续应用指南可以进一步明确。包括:1.准则要求参照固定资产准则对使用权资产计提折旧,请问是否按照当月增加,当月不折旧处理?2.后续因合同变更或终止需计入当期损益,是否需要区分原因分别计入折旧费或利息费用?3.使用权资产折旧对应费用是否可以沿用原租赁项目所使用的费用科目?

回复:根据《企业会计准则第21号——租赁》(财会〔〕35号)并参考该准则应用指南,承租人应当参照《企业会计准则第4号——固定资产》有关折旧规定,对使用权资产计提折旧。使用权资产通常应自租赁期开始的当月计提折旧,当月计提确有困难的,为便于实务操作,企业也可以选择自租赁期开始的下月计提折旧,但应对同类使用权资产采取相同的折旧政策。

租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的,部分终止或完全终止的相关利得或损失记入“资产处置损益”科目。承租人计提的折旧金额应根据使用权资产的用途,计入相关资产的成本或者当期损益。

您好。如果公司的母公司为在海外上市发债的公司,执行IFRS,并定期公布公司的财务报告,为了与母公司保持一致,避免准则差异产生的巨大工作量,并且能够做到严格执行IFRS,且公司的财务报告公开可见,该中国公司是否可以于年1月1日实施新的租赁准则。谢谢。

回复:根据《关于修订印发企业会计准则第21号——租赁的通知》(财会〔〕35号),在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业,自年1月1日起施行;其他执行企业会计准则的企业自年1月1日起施行。

母公司或子公司在境外上市且按照国际财务报告准则或企业会计准则编制其境外财务报表的企业,可以提前执行本准则,但不应早于其同时执行我部年3月31日印发的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和年7月5日印发的《企业会计准则第14号——收入》的日期。

您好,请问《企业会计准则第24号—套期会计》应用指南中,第47页例27,表3中,“本期公允价值变动”一列的金额是如何计算出来的?非常感谢!

回复:《企业会计准则第24号—套期会计》应用指南第47页例27表3中,“本期公允价值变动”一列为例题给出的已知条件。

收入准则应用案例——亏损合同案例(-12-11)中会计处理用“预计负债”是否正确?认真研读准则及应用指南觉得应该用“合同履约成本减值准备”或“合同取得成本减值准备”。

回复:您好!感谢您对财政工作的
  借:税金及附加等
  贷:应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税还是一定要通过其他收益核算?

政府补助准则中解释:企业选择总额法对与日常活动相关的政府补助进行会计处理的,应增设“其他收益”科目进行核算。“其他收益”科目核算总额法下与日常活动相关的政府补助以及其他与日常活动相关且应直接计入本科目的项目,什么是其他与日常活动相关且应直接计入本科目的项目,个税代扣手续费返还也用了这个会计科目,其他的还有什么能举例或解释吗?

回复:您好!感谢您对财政工作的
  生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。在该解读中,在实际缴纳增值税时,才把加计抵减金额计入其他收益。无实际缴纳增值税时,加计抵减金额需要入账吗?如果入账该怎么进项账务处理?

回复:您好!感谢您对财政工作的

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